Impuesto de sociedades, en el tiempo de descuento

En 5 días, finaliza el plazo para la presentación del Impuesto de Sociedades (IS a partir de ahora).

Tras la reforma fiscal introducida en el año 2014, en la Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades (LIS), en la que se introdujeron varios cambios, como por ejemplo, la modificación de las tablas de amortización, limitación de deducibilidad de los deterioros contables de inmovilizado, etc.

Me gustaría comentar varios consejos, a la hora de presentar el impuesto sin cometer errores, y que hacer en caso de que se haya presentado de manera incorrecta el IS.

Consejos

Primero y principal, hay que tener en cuenta que la base del IS es la contabilidad de la compañía, por tanto, deberemos cumplir los principios contables y mostrar una imagen fiel de la empresa, para ello será necesario que se supervise, además en algunos casos la supervisión dependerá de los auditores contables externos que verifiquen la veracidad de dichas cuentas, y una vez tenemos las cuentas correctamente presentadas, hay que hacer las modificaciones que exige la ley del IS. Para realizar estás modificaciones os sugiero los siguientes consejos:

  • Según se establece la normativa, el resultado contable podrá ser modificado positiva o negativamente mediante ajustes.
  • Si hay ingresos o gastos contabilizados en ejercicios distintos al devengo se tendrá que realizar el ajuste pertinente.
  • Revisar las compañías en las que sea posible aplicar incentivos, por cifra de negocios, por cantidad de gastos financieros, etc.
  • Debido a los constantes cambios en la ley, tendremos que revisar que estamos aplicando el tipo correcto en este ejercicio y en el tipo de empresa que estemos gestionado.
  • Comprobar las deducciones pendientes de aplicar, tanto si son de este año como si lo son de ejercicios anteriores.
  • Valorar las operaciones sin contraprestación monetaria, se tiene que aplicar el valor de mercado y por tanto realizar el ajuste correspondiente, si no se ha hecho con anterioridad.
  • Comprobar que únicamente se estén deduciendo los deterioros que se permitan en la normativa que son los deterioros de:
    • Inmovilizado material
    • Inmovilizado intangible.
    • Inversiones inmobiliarias.
    • Existencias
    • Valores de renta fija con cotización.
    • Créditos por insolvencias, también de entidades públicas si se ha hecho la reclamación legal correspondiente.
  • Compensar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, teniendo en cuenta el límite.
  • Tener en cuenta los pagos fraccionados.
  • Comprobar que las ventas se hayan contabilizado cuando se transfiera el riesgo.
  • Si la empresa pertenece a un grupo, o es la matriz, tendremos que supervisar las operaciones vinculadas, y con ellas el cumplimiento de los precios de transferencia.
  • Comprobar si es aplicable la libertad de amortización, si es el caso de empresa de reducida dimensión lo existe la posibilidad para bienes de un valor menor a 300 y hasta un límite total de 25.000 € entre todos los bienes.
  • Si se aplican reservas de capitalización, se tendrán que constituir las reservas contables.
  • Ante plusvalías generadas en los ejercicios 2013 y 2014, susceptibles de deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, y la reinversión se produce en el 2015 se podrá aplicar el incentivo, pese a que estas deducciones han sido canceladas por la modificación de la ley.
  • Revisar, que todos los cambios en la legislación se hayan tenido en cuenta, antes de la presentación de las cuentas.

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